Кто обязан платить НДС при ввозе
Ввозной НДС платят все без исключения — компании и индивидуальные предприниматели на любой системе налогообложения (п. 5 ст. 164 НК РФ). Турция не входит в ЕАЭС, поэтому таможенного послабления здесь нет: налог уплачивается в таможенные органы до момента выпуска декларации. Пока деньги не поступят, груз не пройдет.
Это принципиально отличает импорт из Турции от ввоза из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии. Там НДС уплачивается в налоговую инспекцию по месту регистрации уже после принятия товара к учету.
Какая ставка действует в 2026 году
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Изменение закреплено Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025. Это не только внутренний налог: ровно по той же ставке облагается и ввоз товаров из-за рубежа, в том числе из Турции.
Для импортеров повышение означает прямой рост нагрузки на каждую партию. Партия турецкого текстиля, которая в 2025 году давала 20% НДС к таможенной базе, теперь дает 22%. Разница на крупных объемах ощутима.
Параллельно действуют две других ставки:
- 10% — для социально значимых товаров. Перечень закреплен в п. 2 ст. 164 НК РФ. В него входят: продовольственные товары (мясо, рыба, молочные продукты, крупы, хлеб, овощи, фрукты из перечня), детские товары (одежда, обувь, коляски, игрушки), лекарственные средства и медицинские изделия, книги и периодика, связанные с образованием, наукой и культурой. При ввозе из Турции под эту ставку подпадают, например, фрукты и орехи из утвержденного перечня или медицинские расходники.
- 0% / освобождение — для отдельных категорий товаров по ст. 150 НК РФ. Полное освобождение от НДС при ввозе получают технологическое оборудование, не производимое в России (при наличии подтверждения Минпромторга), медицинские изделия по перечню постановления Правительства № 1042, расходные материалы для научных исследований без российских аналогов. Если турецкий производственный агрегат попадает в эту категорию — НДС при ввозе платить не нужно, но условие целевого использования нужно соблюдать: изменили назначение — платите налог на общих основаниях.
Как рассчитывается сумма
Формула установлена ст. 160 НК РФ:
НДС = (Таможенная стоимость + Ввозная пошлина + Акциз) × Ставка НДС
Акциз в большинстве случаев при импорте из Турции равен нулю — он применяется только к алкоголю, табаку, легковым автомобилям и мотоциклам с мощностью от 150 л.с.
Пример: компания ввозит промышленное оборудование из Турции.
- Таможенная стоимость: 8 000 000 руб.
- Ввозная пошлина 7%: 560 000 руб.
- База для НДС: 8 000 000 + 560 000 = 8 560 000 руб.
- НДС 22%: 1 883 200 руб.
- Таможенный сбор (отдельно): 73 860 руб.
Итого таможенных платежей: около 2 517 060 руб. — почти 31,5% от таможенной стоимости.
Важен момент пересчета: если инвойс выставлен в евро или долларах, таможенная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату подачи декларации. Курсовые колебания напрямую меняют сумму НДС — это нужно закладывать в финансовую модель поставки.
Как платят НДС на таможне
Технически деньги поступают через единый лицевой счет участника ВЭД в Федеральном казначействе. Схема трехэтапная: импортер заранее вносит аванс на счет, при подаче декларации таможенный инспектор списывает подтвержденные суммы, остаток аванса возвращается по заявлению.
Если оформление ведет таможенный брокер, он может уплатить НДС за клиента, но тогда для последующего вычета понадобится дополнительный документ, подтверждающий возмещение этих сумм клиентом брокеру. Позиция Минфина по этому вопросу закреплена в письме № 03-07-08/53417.
Важно: если на дату подачи декларации документы, дающие право на льготную ставку или освобождение, не собраны, придется платить налог на общих основаниях. Вернуть впоследствии уплаченный НДС как излишне перечисленный не получится: этот вопрос урегулирован ст. 66 ТК ЕАЭС и разъяснен Минфином в письме от 20.02.2020 № 03-07-15/12749.
Кто может принять НДС к вычету и при каких условиях
Вычет ввозного НДС — механизм, который делает этот платеж возвратным для большинства B2B-импортеров. Принять налог к вычету можно при одновременном выполнении трех условий:
- Компания является плательщиком НДС.
- Товар принят к бухгалтерскому учету.
- Товар используется в деятельности, облагаемой НДС.
Документ-основание — таможенная декларация с отметкой о выпуске и указанной суммой уплаченного налога. Счета-фактуры от иностранного поставщика для вычета ввозного НДС не требуется.
С 2025 года плательщиками НДС стали и упрощенцы с выручкой свыше 60 млн рублей в год (Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024). Но вычет доступен только тем из них, кто выбрал уплату по стандартным ставкам. Компании на УСН со специальными ставками 5% или 7% вычет ввозного НДС не получают — для них это безвозвратный расход, который нужно закладывать в цену товара.
Что изменилось в 2026 году: авансовый НДС и новые правила
2026-й принес несколько значимых изменений для импортеров.
Помимо роста базовой ставки до 22%, с 2026 года вводится авансовый порядок уплаты НДС при ввозе автомобильным транспортом. Механизм: импортер обязан за двое суток до пересечения границы подать в ФНС декларацию об ожидаемой поставке (ДОПП) с полным описанием груза и суммой НДС, а также внести налог авансом. После проверки система генерирует QR-код, который водитель предъявляет на границе. Без кода груз не пропустят.
Пока система полноценно запускается для ввоза из стран ЕАЭС, но общий вектор — предварительное декларирование и авансовая уплата — распространяется на все более широкий круг операций. Компаниям, имеющим статус уполномоченного экономического оператора (УЭО), предоставлена отсрочка до июня 2027 года (Указ Президента № 263 от 20.04.2026).
Для импорта из Турции, где таможенное оформление и так предшествует выпуску товара, критичнее другое: рост ставки НДС с 20% до 22% напрямую увеличил оборотную нагрузку. Компании с быстрым оборотом товара — те, кто продает импортные позиции внутри квартала, — это переживают легче. Для тех, кто везет товар на склад и реализует его месяцами, разрыв между уплатой НДС на таможне и получением вычета становится заметным.
«ТЛФ Групп» организует импорт из Турции в Россию всеми видами транспорта уже более 10 лет. Сборные и комплектные грузы, оптимальные маршруты под конкретную задачу, предсказуемые сроки. Вопросы налогообложения лучше решать с профильным налоговым консультантом или таможенным брокером — своим клиентам мы рекомендуем проверенных специалистов.